La Patent Box: 60% de rebaja impositiva para los que venden “know-how”

Una empresa que ceda sus innovaciones intangibles (planos, know-how , fórmulas, etc ..) a un tercero, y obtenga de este una contraprestación económica, podrá optar a un descuento fiscal del 60% de estas contraprestaciones. Vemos que es la Patent Box y como se obtiene.

La cesión de activos intangibles es una herramienta fiscal que permite una considerable rebaja impositiva (del 60%) sobre los ingresos que genera la cesión de activos intangibles


Ejemplo: Si una empresa cede la comercialización de su Patent Box registrada, por un valor de un millón de euros en un ejercicio fiscal, esta empresa se realizará una desgravación del 60% (600 mil euros) de su base a la hora de calcular su Impuesto de Sociedades .


¿Qué es la Patent Box?

Las empresas españolas disponen del Patent Box desde 2007. Está regulado en el artículo 23 del Texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades. El Gobierno de Rodríguez Zapatero lo introdujo en España con el objetivo de generar crecimiento económico mediante la creación y puesta en valor de activos intangibles, así como la internacionalización de las empresas innovadoras españolas.

Se aplica a los siguientes activos intangibles: patentes, dibujos o modelos, planos, fórmulas o procedimientos secretos, derechos sobre informaciones relativas a experiencias industriales, comerciales o científicas. Las ventajas que tiene son:

  • El incentivo fiscal es una reducción del 60% de las derivadas de la cesión de los intangibles.
  • Aplicable también a la transmisión de los activos intangibles.
  • Sin límite de años.
  • Compatibilidad con otras deducciones fiscales por I + D + I (art. 35 TRLIS).
  • La deducción puede reducir la tasa media del impuesto sobre las rentas de patentes hasta un 12% (30% tasa ordinaria)

Cada vez más empresas aplican estos incentivos, aunque la confusión entre los asesores fiscales y gestores se generalizada. La aplicación de esta herramienta requiere de la valoración de un experto independiente, sobre el valor máximo de la innovación de mercado.

Esta valoración limitará la cuantía máxima de desgravación posible, independientemente del valor de mercado o de las condiciones de cesión a las que se llegue entre las partes.

Cómo se obtiene?

El proceso para la obtención de una Patent Box es compleja: por un lado se justificará mediante certificaciones la innovación del producto o servicio. La Patente Box no está limitada a las patentes registradas , más aún, el hecho de haber obtenido una patente no garantiza la posibilidad de poder aplicarse la desgravación fiscal.

Una vez obtenidas estas certificaciones, un equipo de expertos determinará las condiciones de cesión entre las partes, a fin de que se ajusten a derecho, y poder ser consideradas como cesión de activos intangibles. Asimismo, los contratos deben ser redactados según normativa internacional, por lo que se requiere la contratación de un equipo legal versado en normativa adecuada.

Una vez superadas estas gestiones, la certificadora asigna un experto internacional independiente que se encargará de determinar objetivamente, el valor máximo de mercado del activo, y será esta valoración la que se convertirá la cantidad máxima absoluta que la empresa estará certificada a desgravar -se, no pudiendo continuar aplicándose la desgravación una vez superada esta cantidad.


Ejemplo: Siguiendo el ejemplo del principio, suponemos que la empresa cedente de la patente box, le ha sido otorgado un valor de mercado máximo de 1,5 millones de euros. Por lo tanto, independientemente del acuerdo de royalties que haya establecido con su socio comercial, el segundo ejercicio fiscal sólo podrá aplicarse el descuento del 60% sobre los 500 mil euros restantes, ya que el ejercicio anterior lo hizo por un millón, y el valor máximo de la Patent Box ha sido establecido en 1,5 millones.


Por lo tanto la Patent Box:

  • No es aplicable de manera directa al concepto contable de “cesión de activos intangibles”.
  • No establece una valoración de mercado de la innovación.
  • No sirve como herramienta de valoración de los activos a nivel corporativo.

Desde PIMEC ha detectado en los últimos años, una aplicación errónea de los incentivos fiscales a la cesión de activos intangibles, y quieren alertar de las posibles consecuencias en materia de seguridad fiscal, que supone el uso indiscriminado de esta herramienta. La no presentación de las certificaciones y valoraciones independientes, puede traer consecuencias negativas en cuanto a sustanciales multas y retorno de impuestos impagados, así como el pago de los intereses correspondientes para ejercicios fiscales anteriores.

¿Es entonces la Patente Box una herramienta segura? Sí, siempre y cuando se realice todo el proceso de certificaciones y valoraciones independientes. ¿Cómo puedo estar seguro de estar aplicando correctamente los incentivos fiscales? La mejor manera es exponer su caso a expertos especialistas en incentivos fiscales a la I + D + I.

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